폐업하면 세금도 끝날까? 부가세·종소세·재고·세금계산서 마지막 정리

폐업 후에도 남는 세금 의무

폐업 신고는 홈택스나 관할 세무서에서 할 수 있고, 이때 부가가치세 확정신고서를 함께 제출하는 것도 가능합니다. 신고를 따로 한다면 기한은 폐업일이 속하는 달의 다음 달 25일입니다. 예를 들어 10월 15일에 폐업했다면 11월 25일까지 부가세 확정신고와 납부를 마쳐야 합니다.

종합소득세는 1년 단위로 정산하므로, 폐업한 해의 1월부터 폐업일까지 번 사업소득을 다음 해 5월에 신고합니다. 그해 근로소득 등 다른 소득이 있었다면 함께 합산됩니다.

남은 재고와 설비에도 부가세가 붙습니다

폐업할 때 남아 있는 재고, 비품, 차량, 기계 가운데 매입할 때 부가세를 공제받은 것은 사업자가 자기 자신에게 공급한 것으로 보아 부가가치세를 과세합니다. 이를 폐업 시 잔존재화라고 합니다. 매입세액을 돌려받았던 물건을 사업을 접으면서 개인이 가져가는 셈이기 때문입니다.

재고는 폐업 시점의 시가를 기준으로 하고, 건물이나 설비처럼 감가상각되는 자산은 사용한 기간만큼 줄어든 금액을 기준으로 계산합니다. 폐업 전에 재고를 정상적으로 판매하거나 설비를 처분할 수 있다면 그 편이 계산이 명확합니다. 폐업 후에 남은 재고를 따로 판매하는 것은 사업자로서의 거래가 아니므로 순서를 미리 정해 두는 것이 좋습니다.

세금계산서와 거래 정리는 폐업 전에

폐업일 이후에는 사업자로서 세금계산서를 발급할 수 없습니다. 폐업 직전 거래나 받을 대금이 있다면 폐업일 전에 세금계산서 발급과 정산을 끝내야 합니다. 거래처에서 받아야 할 매입 세금계산서도 폐업일 전에 받아 두어야 부가세 신고에 반영할 수 있습니다.

개인사업자가 폐업 전에 체납한 세금은 폐업으로 사라지지 않고 대표 개인의 의무로 남습니다. 자금이 부족하다면 신고만이라도 기한 안에 해 두어야 무신고 가산세를 피할 수 있습니다.

• 폐업일을 정하고 그 전까지 받을 대금·줄 대금을 정리했다
• 폐업일 전 거래분 세금계산서를 모두 발급·수취했다
• 남은 재고·비품·차량 목록과 처리 방법(판매·처분·자가사용)을 정했다
• 직원이 있었다면 급여 정산, 원천세, 4대보험 상실 신고를 준비했다
• 폐업 신고와 부가세 확정신고 일정을 달력에 표시했다
• 다음 해 5월 종합소득세 신고를 위해 장부와 증빙을 보관했다

자주 묻는 질문

Q. 간이과세자도 폐업하면 부가세 신고를 해야 하나요? A. 네. 간이과세자도 폐업일이 속하는 달의 다음 달 25일까지 폐업일까지의 실적을 신고해야 합니다.

Q. 매출이 없는데도 신고해야 하나요? A. 매출이 없어도 신고 의무가 있는 경우가 대부분입니다. 무실적이라도 기한 안에 신고해 두는 편이 안전합니다.

Q. 폐업하고 나서 발견한 비용은 어떻게 하나요? A. 폐업일까지 발생한 사업 관련 비용이라면 다음 해 5월 종합소득세 신고에서 반영할 수 있습니다. 이미 신고를 마쳤다면 경정청구로 바로잡을 수 있습니다.

Q. 장부는 언제까지 보관해야 하나요? A. 폐업 후에도 세무서의 확인 요청이 올 수 있으므로 신고 근거가 된 장부와 증빙은 일정 기간 보관해야 합니다.